Yatırım araçlarının vergilendirilmesinde düzenleme

Konuya ait Cumhurbaşkanı Kararı, Resmi Gazete’de yayımlandı.

Bakanlıktan edinilen bilgilere nazaran, Kararla, sermaye piyasası enstrümanlarına uygulanan tevkifat oranlarında, vergilendirmede adaleti ve aktifliği arttırıcı mahiyette değişiklik yapıldı.

Vergi yükünün istikrarlı dağıtılmasına katkı sunmak gayesiyle Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar hisselerinde uygulanan indirimli tevkifat oranları artırılarak genel oranlara dönüldü.

Bugünden itibaren açılan ve vadesi yenilenen vadeli mevduat/katılma hesaplarına ödenecek faiz ve kar hisseleri üzerinden yapılacak tevkifat oranları, 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda yüzde 15, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda yüzde 12, 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda yüzde 10 olacak.

Bu oranlar, 1 Kasım 2024-31 Ocak 2025 tarihlerinde açılan/vadesi yenilenen hesaplarda yüzde 10, yüzde 7,5 ve yüzde 5, 1 Mayıs-31 Ekim 2024 tarihlerinde açılan/yenilenen hesaplarda yüzde 7,5, yüzde 5 ve yüzde 2,5, 1 Mayıs 2024’ten evvel açılan yahut vadesi yenilenenlerde ise yüzde 5, yüzde 3, yüzde 0 olarak uygulanmaya devam edecek.

Eksik vergilendirilen alanların tamamlanması gayesiyle kur muhafazalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar hisselerine uygulanan tevkifat oranları artırılarak öteki Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarıyla uyumlu hale getirildi.

Buna nazaran, bugünden itibaren açılan yahut vadesi yenilenen kur muhafazalı mevduat/katılma hesaplarına ödenecek faizler ve kar hisseleri üzerinden yapılacak tevkifat oranları öbür Türk lirası mevduat hesaplarına uyumlu olarak 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda yüzde 15, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda yüzde 12 ve 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda yüzde 10 olarak uygulanacak.

Bu oranlar, 1 Kasım 2024-31 Ocak 2025 tarihlerinde açılmış yahut vadesi yenilenmiş hesaplarda yüzde 10, yüzde 7,5 ve yüzde 5, 1 Ağustos-31 Ekim 2024 tarihli hesaplarda yüzde 7,5, yüzde 5 ve yüzde 2,5, 1 Ağustos 2024 öncesi açılmış yahut vadesi yenilenmiş hesaplarda ise yüzde 0 olarak sürdürülecek.

Borçlanma araçlarından sağlanan gelirlere uygulanan tevkifat düzenlendi
Makro finansal istikrarı güçlendirmek için bankalar tarafından yurt içinde ihraç edilen borçlanma araçlarından elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat oranlarında da genel oranlara dönüldü.

Buna nazaran, bugünden itibaren iktisap edilen bu menkul değerlerden elde edilecek gelirler üzerinden yapılacak tevkifat oranı 1 yıldan kısa vadeli olanlarda yüzde 15, başkalarında ise yüzde 10 olacak.

Karardan evvel iktisap edilmiş banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için vadelere ve elde tutma mühletine nazaran daha evvel belirlenmiş oranlar uygulanacak.

Yatırım fonlarından elde edilen gelirlerde tevkifat oranı artırıldı
Vergilendirmede aktifliği sağlamak ve Bakanlığın “çok kazanandan çok vergi alınması” unsuruyla yapılan düzenlemeyle yatırım fonları için yüzde 10 olarak uygulanan tevkifat oranı, bugünden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma hisselerinden elde edilecek yararlar için yüzde 15 olacak halde artırıldı.

Karardan evvel iktisap edilen katılma hisselerinden elde edilecek gelirlerde ise ilgili devirlerdeki tevkifat oranları devam edecek.

Hisse senedi ağır fonların katılma hisselerinden ve iki yıldan fazla müddetle elde tutulan teşebbüs sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma hisselerinden elde edilen yararlar için yüzde 0 olarak uygulanan tevkifat oranında ise değişiklik yapılmadı.

Bazı menkul değer gelirlerinde de genel oran uygulamasına geçildi
Farklı enstrümanlar ortasındaki vergi avantajlarının ortadan kaldırılması maksadıyla SPK kararlarına tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç ettiği varlığa ve ipoteğe dayalı, varlık teminatlı ve ipotek teminatlı menkul değerlerden elde edilen gelir ve çıkarlar için geçerli olan yüzde 7,5 indirimli tevkifat oranı uygulamasına son verilerek yüzde 10 genel oran uygulamasına geçildi.

Karardan evvel iktisap edilmiş bu menkul değerlerden elde edilecek gelirler için tevkifat oranları 1 Mayıs 2024-31 Ocak 2025 tarihlerinde iktisap edilenlerde yüzde 7,5, 30 Nisan 2024’ten evvel iktisap edilenlerde ise yüzde 5 olarak uygulanmaya devam edilecek.

Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanan yüzde 0 indirimli tevkifat oranı uygulaması sürdürülecek.

Bu kapsamda, 30 Nisan’a kadar iktisap edilen bu değerlerden elde edilecek gelirlere tevkifat oranı yüzde 0 olarak uygulanmaya devam edilecek.